發布日期：2017-04-18 19:17
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信息來源：珠海鼎諾財務-珠海優秀的財務代理
⑴本科目核算企業確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。 珠海公司注冊
⑵本科目可按“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細核算。
⑶所得稅費用的主要賬務處理。
①資產負債表日，企業按照稅法規定計算確定的當期應交所得稅，借記本科目(當期所得稅費用)，貸記“應交稅費——應交所得稅”科目。
②資產負債表日，根據遞延所得稅資產的應有余額大于“遞延所得稅資產”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產”科目，貸記本科目(遞延所得稅費用)、 “資本公積——其他資本公積”等科目;遞延所得稅資產的應有余額小于“遞延所得稅資產”科目余額的差額做相反的會計分錄。企業應予確認的遞延所得稅負債， 應當比照上述原則調整本科目、“遞延所得稅負債”科目及有關科目。
⑷期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。
案例：
[例1]甲公司2008年11月初和乙公司簽訂售后回購協議：協議規定銷售價格1000萬，成本700萬，回購價格1400萬，期間為5個月。
銷售時候分錄，不確認收入：
借：銀行存款 1170
貸：其他應付款 1000
應交稅費-應交增值稅 170
資產負債表日分錄：
借：遞延所得稅資產 (1000-700)×25% 75
貸：所得稅費用 75
借：財務費用 (1400-1000)×2/5 160
貸：其他應付款 160
借：遞延所得稅資產160×25% 40
貸：所得稅費用 40
[例2]甲公司2008年度的稅前會計利潤為10 000 000元，所得稅稅率為25%。當年按稅法核定的全年計稅工資為2 000 000元，甲 公司全年實發工資為1 800 000元。假定甲公司全年無其他納稅調整因素。甲公司遞延所得稅負債年初數為400 000元，年末數為500 000 元，遞延所得稅資產年初數為250 000元，年末數為200 000元。甲公司的會計處理如下：
甲公司所得稅費用的計算如下：
遞延所得稅費用=(500 000-400 000)+(250 000-200 000)
=150 000(元)
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用
=2500 000+150 000
=2650 000(元)
甲公司會計分錄如下：
借：所得稅費用 2650 000
貸：應交稅費-應交所得稅 2500 000
遞延所得稅負債 100 000
遞延所得稅資產 50 000
期末將所得稅費用結轉入“本年利潤”科目：
借：本年利潤 2650 000
貸：所得稅費用 2650000
